Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7

дущем (в незавершенном производстве) либо текущем отчетном
периоде, т. е. издержки за 2 периода усредняются — таковой метод
калькулирования издержек именуется способом средней взвешен
ной и применяется с целью избежания трудозатратности расчетов
на предприятии.
Порядок рассредотачивания косвенных издержек.
В качестве базы Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 рассредотачивания всех косвенных расходов це4
лесообразнее всего будет внедрение прямых вещественных
издержек. Это связано с тем, что главным фактором издержек на пред4
приятии «КАРСК4Энерго» являются прямые расходы на мате Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 74
риалы. Они составляют долю около 89% от всех издержек. Измене4
ние объемов употребления сырья в основном оказывает влияние на
изменение себестоимости продукции.
112 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
2.3. Система управленческого учета
Из производственно4технологической специфичности предприятия
«КАРСК4Энерго Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7» следует, что целенаправлено использовать такую
систему управленческого учета как «директ2костинг».
Основная особенность системы «директ4костинг» для «КАРСК4
Энерго» в том, что у менеджера появится возможность прини
мама оперативные управленческие решения за счет:
• упрощения Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 калькуляционной работы в итоге отсут4
ствия необходимости распределять косвенные расходы;
• упрощения формирования таких характеристик как: выруч4
ка от реализации продукции, переменные издержки, маржи4
нальный доход, неизменные издержки, прибыль;
• получения данных, достаточных Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 для построения графика
безубыточности, определения точки безубыточности;
• способности оперативно оказывать влияние на политику цен в слу4
чае мельчайших конфигураций цен на материалы, потому что себесто4
имость продукции формируется, исходя из суммы перемен4
ных Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 издержек.
При всем этом неизменные расходы будут собираться на отдельном
счете и с данной периодичностью списываться конкретно
на счет денежных результатов. Другими словами, неизменные
расходы не врубаются в производственную себестоимость про4
дукции, как расходы периода Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 относятся на уменьшение прибыли
от реализации в том периоде, в каком они были произведены.
Ограничение себестоимости только переменными расходами
позволит упростить планирование на «КАРСК4Энерго», учет и
контроль за счет уменьшения числа калькуляционных статей
издержек: себестоимость станет «более обозримой Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7», а отдельные
издержки — лучше контролируемыми.
2.4. Калькуляция себестоимости по главным видам продукции
Рассчитаем общую сумму затратных расходов: 20 616 959,90 р.
Рассчитаем коэффициент рассредотачивания затратных расходов:
= = рнр
20 616 959,90 р.
0,073.
283 245 871,00 р.
К
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7... 113
Таблица П5. Статьи калькуляции по предприятию
Статьи калькуляции Руб.
Центр
ответствен-
ности
Сырье и материалы
Горючее 127 415 147,90
Электроэнергия 25 217 904,20
Природный газ 104 084 740,80
Вода 26 528 078,30
Главный
инженер
Зарплата производственных рабочих
З/п производственных рабочих
• ЕСН
44 952 952,68
11 687 767,70
Главный
инженер
Переменные расходы на продажу
Транспортные расходы (на продажу) 1 005 611,92 Директор
по сбыту
Неизменные расходы
Общепроизводственные расходы
З/п обслуживающего Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 персонала
• ЕСН
770 800,00
200 408,00
Амортизация производственного оборудования 15 700 000,00
Капремонт 30 190 000,00
Управленческие расходы
З/п управленческого персонала
• ЕСН
701 920,00
182 499,2
Амортизация офисного оборудования 48 000,00
Коммунальные платежи 404 260,00
Оплата услуг связи 26 240,00
Расходы на орг. технику и канцелярские
продукты
242 720,00
Коммерческие расходы
З/п персонала по продажам
• ЕСН
610 080,00
158 620,80
За базу рассредотачивания, как Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 уже говорилось ранее, берем пря4
мые вещественные издержки.
114 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
Таким макаром, рассчитаем производственную себестоимость
и рассредотачивание косвенных расходов:
Издержки на материалы = Объем производства × норма расхода
мат. на ед. продукции × ср Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7. стоимость за единицу
Издержки на труд = Объем производства × норма расхода раб.
времени на ед. продукции × тарифная ставка
Рассчитаем себестоимость каждой единицы продукции:
С/с ед = Производств. себестоимость ÷ Объем производства
Таблица П6. Расчет себестоимости ед. продукции
Материалы
Прямые
издержки
труда
ЕСН
Издержки
на мате-
риалы
Косвенные
расходы
(Крнр× затр Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7.
мат)
Производ-
ственная
себестои-
мость
Горючее Гкал 4 633 077 1 204 600 127 834 327,5 9 331 906 143 003 910
Электроэнергия
кВт/час 20 309 022 5 280 346 104 185 282,9 7 605 526 137 380 176
Природный газ
тыс. м3 910 636,70 236 766 25 023 163,61 1 826 691 27 997 257
Вода м3 19 100 216,38 4 966 056 26 528 078,30 1 936 550 52 530 901
Материалы Объем производства Себестоимость ед.
продукции
Горючее, Гкал 965 224,46 148,16
Электроэнергия, кВт/час 203 090 220,00 0,68
Природный газ, тыс. м3 189 716,02 147,57
Вода, м3 5 305 615,66 4,65
Себестоимость ед Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7. продукции:
• Горючее — 148,16 р. / Гкал.
• Электроэнергия — 0,68 р./ кВт/час.
• Природный газ — 147,57 р./ тыс. м3.
• Вода — 4,65 р. / м3.
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 115
^ III. ПОСТАНОВКА ПРОЦЕДУР ОБРАБОТКИ И ПОДГОТОВКИ
Инфы ДЛЯ ПРИНЯТИЯ РЕШЕНИЙ
3.1. Формирование бюджетов по Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 центрам ответственности
В соответствие с поставленными целями для «КАРСК4Энерго»
нужно разглядеть главные из операционных бюджетов:
1)бюджет продаж;
2)бюджет производства;
3)бюджет потребности в материалах;
4)бюджет прямых издержек на труд;
5)бюджет Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 закупки материалов;
6)бюджет производственных затратных расходов;
7)смета административно4управленческих расходов;
8)бюджет расходов на реализации;
9)генеральный бюджет.
1. 1. Бюджет продаж
В бюджете продаж отражается план реализации выпускаемой
продукции по видам, как в натуральном выражении, так и в 1004
имостном Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 — на базе планируемых цен. Этот бюджет (бюджет
продаж) разрабатывается для отдела по сбыту.
Период: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
Центр ответственности: директор по сбыту.
2. 2. Бюджет производства
Дальше на базе бюджета продаж нужно создать бюд Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 74
жет производства продукции. При разработке бюджета производ4
ства определяется, какой объем производства продукции должен
быть достигнут для того, чтоб обеспечить нужный (зап4
ланированный) объем продаж, исходя из уже имеющихся за4
пасов Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 готовой продукции. Но по специфике деятельности
«КАРСК4Энерго» не имеет остатков по незавершенному произ4
водству и остатков готовой продукции на складах. Следователь4
но, в нашем случае объем производства будет схож объему
реализации.
Центр ответственности: главный Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 инженер.
Период: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
116 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
Вид продукции

I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
1. Теплоэнергия
Объем, Гкал 290 134 284 962 296 391 305 616 1 177 103
Стоимость, р./Гкал 244,87 244,87 244,87 244,87 244,87
Сумма продаж, р. 71 045 113 69 778 645 72 577 264 74 836 190 288 237 212
2. Электроэнергия
Объем, кВт/час 61 890 142 61 896 432 61 895 613 61 988 813 247 671 000
Стоимость, р Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7./кВт. час 0,722 0,722 0,722 0,722 0,722
Сумма продаж, р. 44 684 683 44 689 224 44 688 633 44 755 923 178 818 462
3. Газы
Объем, тыс. м3 57 306 59 260 54 992 59 803 231 361
Стоимость, р./тыс. м3 149,19 149,19 149,19 149,19 149,19
Сумма продаж, р. 8 549 482 8 840 999 8 204 256 8 922 010 34 516 748
4. Вода
Объем, м3 1 617 255 1 613 938 1 619 990 1 619 080 6 470 263
Стоимость, р. м3 5,34 5,34 5,34 5,34 5,34
Сумма продаж, р. 8 636 142 8 618 429 8 650 747 8 645 887 34 551 204
ИТОГО сумма
продаж, р. 132 915 419 131 927 297 134 120 900 137 160 010 536 123 626
Таблица П7. Бюджет продаж
3. 3. Бюджет потребности Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 в материалах
Бюджет потребности в материалах указывает количество мате4
риалов, нужных для производства запланированного в бюд4
жете объема продукции. Бюджет потребности в материалах раз4
рабатывается для головного инженера, потому что он Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 отвечает за
данный участок производственного процесса.
Расчет потребности делается по видам продукции, с исполь4
зованием последующих норм употребления материалов на 1 ед. гото4
вого продукта.
Расчет характеристик:
Производственная потребность в материалах = Планируемый
объем производства × норму Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 употребления материалов на 1 ед.
готового продукта.
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 117
Таблица П8. Бюджет производства
Вид продукции

I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
1. Теплоэнергия
Планируемый объем
производства, Гкал 290 134 284 962 296 391 305 616 1 177 103
2. Электроэнергия
Планируемый объем
производства,
кВт/час
61 890 142 61 896 432 61 895 613 61 988 813 247 671 000
3. Газы
Планируемый объем
производства Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, тыс. м3 57 306 59 260 54 992 59 803 231 361
4. Вода
Планируемый объем
производства, м3 1 617 255 1 613 938 1 619 990 1 619 080 6 470 263
Таблица П9. Норма употребления материалов
на 1 ед. готовой продукции
Вид продукции

Материалы Норма
употребления
Ед. готовой
продукции
Теплоэнергия Мазут, т 1,72 Гкал
Электроэнергия Электроэнергия, кВт/час 1 кВт/час
Газы Природный газ, Тыс.м3 1,14 тыс. м3
Вода Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 Вода, м3 1 м3
Центр ответственности: главный инженер.
Период: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
4. 4. Бюджет закупки материалов
Целью данного бюджета является определение нужного
объема закупки по видам материалов в их натуральном и 1004
имостном выражении, исходя из складских Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 припасов материалов.
Центр ответственности: директор по снабжению.
Период: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
Для расчета характеристик используем формулы:
Общая потребность = Производственная потребность в мамы4
алах + Запланированные остатки материалов на конец периода
118 Бюджетирование в коммерческой Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 организации: короткое управление
Таблица П10. Бюджет потребности в материалах
Производ-
ственная
потребность
по видам
продукции

I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
1. Теплоэнер-
гия
Мазут, т 499 030,48 490 134,64 509 792,52 525 659,52 2 024 617,16
Стоимость р./т 98 104 110 120 108
Сумма, р. 48 904 987,04 50 974 002,56 56 077 177,20 63 079 142,40 219 035 309,20
2. Электро-
энергия
Электроэнер-
гия, кВт. час Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 61 890 142 61 896 432 61 895 613 61 988 813 247 671 000
Стоимость, р./кВт.
час 0,612 0,62 0,621 0,694 0,64
Сумма, р. 37 876 766,90 38 375 787,84 38 437 175,67 43 020 236,22 157 709 966,60
3.Газы
Природный
газ, тыс. м3 65 328,84 67 556,4 62 690,88 68 175,42 263 751,54
Стоимость, р./тыс. м3 120,45 125,5 121,32 123,4 123
Сумма, р. 7 868 858,77 8 478 328,2 7 605 657,562 8 412 846,828 32 365 691,37
4.Вода
Вода, м3 1 617 255 1 613 938 1 619 990 1 619 080 6 470 263
Стоимость, р./ м3 5 5 5,2 5,2 5,1
Сумма, р. 8 086 275 8 069 690 8 423 948 8 419 216 32 999 129
Итого сумма
за период, р. 102 736 887,70 105 897 808,60 110 543 958,40 122 931 441,50 442 110 096,20
Потребность в приобретении материалов = Общая потребнос4
ти — Остатки Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 на начало периода
Остатки на начало периода и планируемые остатки на конец
периода в организации «УралАЗ4Энерго» имеются только по
таким материалам как: мазут и природный газ. Для других
материалов издержки на приобретение будут Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 равны.
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 119
Таблица П11. Бюджет закупки материалов
Производственная потребность
по видам продукции

I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
1. Мазут
Производственная потребность, т 499 030,48 490 134,64 509 792,52 525 659,52
Запланированные остатки на конец
периода, т 19 000 124 004 193 044 23 000
Общая потребность, т Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 518 030,48 614 138,64 702 836,52 548 659,52
Остатки на начало периода, т 18 500 19 000 124 004 193 044
Потребность в приобретении, т 499 530,48 595 138,64 578 832,52 355 615,52 2 029 117,16
Стоимость, р./т 75 75 75 84 77
Издержки на приобретение, р. 37 464 786 44 635 398 43 412 439 29 871 703,68 155 384 326,7
2. Природный газ
Производственная потребность, тыс. м3 65 328,84 67 556,4 62 690,88 68 175,42
Запланированные остатки на конец
периода, тыс. м3 5 000 5 000 5 000 6 000
Общая потребность Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, тыс. м3 70 328,84 72 556,4 67 690,88 74 175,42
Остатки на начало периода, тыс. м3 4 000 5 000 5 000 5 000
Потребность в приобретении, тыс. м3 66 328,84 67 556,4 62 690,88 69 175,42 265 751,54
Стоимость, р./ тыс. м3 115,5 115,5 116,0 116,0 115,7
Издержки на приобретение, р. 7 657 664,57 7 799 386,38 7 272 142,08 8 024 348,72 30 753 541,76
120 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
Производственная потребность
по видам продукции

I кв. II кв. III кв Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7. IV кв. Год
3. Электроэнергия
Потребность в приобретении, кВт/час 61 890 142 61 896 432 61 895 613 61 988 813 247 671 000
Стоимость, р./кВт. час 0,500 0,500 0,525 0,525 0,513
Издержки на приобретение, р. 30 945 071 30 948 216 32 495 196,83 32 544 126,83 126 932 610,7
4. Вода
Потребность в приобретении, м3 1 617 255 1 613 938 1 619 990 1 619 080 6 470 263
Стоимость, р./ м3 5 5 5 5 5
Издержки на приобретение, р. 8 086 275 8 069 690 8 099 950 8 095 400 32 351 315
Итого издержки на приобретение Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, р. 84 153 796,58 91 452 690,38 91 279 727,91 78 535 579,23 345 421 794,1
Окончание табл. П11
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 121
5. 5. Бюджет прямых издержек на труд
Для того, чтоб создать бюджет прямых издержек на труд за
базу берем бюджет производства продукции. При всем этом для
определения Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 планируемых издержек на труд планируемый объем
производства каждого вида продукции множится на трудоем4
кость единицы продукции и на среднечасовую тарифную став4
ку. Среднечасовая тарифная ставка на предприятии различна для
разной продукции.
Центр ответственности Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7: денежный директор.
Период: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
Характеристики рассчитываются по формулам:
Издержки на труд = Планируемый объем производства × норма
времени на ед. продукции × тарифная ставка
6. 6. Бюджет производственных затратных расходов
Центр ответственности: главный инженер.
Период: бюджет разрабатывается на Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 2006 г. поквартально.
7. 7. Смета административно4управленческих расходов
Бюджет составляется для генерального директора.
Пе

риод: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
8. 8. Бюджет расходов на продажу
Центр ответственности — директор по сбыту.
Период: бюджет разрабатывается на 2006 г. поквартально.
9. 9. Генеральный бюджет
Генеральный Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 бюджет обхватывает всю хозяйственно4финансовую
деятельность организации. Он составляется на базе операци4
онных бюджетов подразделений, объединяя и суммируя их по4
казатели. На базе составления генерального бюджета созда4
ются прогнозный баланс Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, плановый отчет о прибылях и убытках,
прогноз движения денег.
3.2. Анализ безубыточности
Под маржинальной прибылью понимают разность меж выруч4
кой от реализации продукции и переменными расходами на из4
готовление данного объема продукции.
122 Бюджетирование в коммерческой Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 организации: короткое управление
Таблица П12. Бюджет прямых издержек на труд
Характеристики по видам продукции

I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
1. Теплоэнергия
Планируемый объем производства, Гкал 290 134 284 962 296 391 305 616 1 177 103
Норма времени на ед. продукции, час 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06
Общие издержки времени Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, час 17 408,04 17 097,72 17 783,46 18 336,96 70 626,18
Издержки на труд, р. (ставка — 80 р./час) 1 392 643,20 1 367 817,60 1 422 676,80 1 466 956,80 5 650 094,40
2. Электроэнергия
Планируемый объем производства, кВт/час 61 890 142 61 896 432 61 895 613 61 988 813 247 671 000
Норма времени на ед. продукции, час 0,02 0,02 0,02 0,02 0,02
Общие издержки времени, час 17 035,30 16 836,28 17 199,40 17 144,80 68 215,50
Издержки на труд, р. (ставка — 50 р./час) 6 189 014,20 6 189 643,20 6 189 561,30 6 198 881,30 24 767 100
3. Газы
Планируемый объем производства Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, тыс. м3 57 306 59 260 54 992 59 803 231 361
Норма времени на ед. продукции, час 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06
Общие издержки времени, час 3 438,36 3 555,60 3 299,52 3 588,18 13 881,66
Издержки на труд, р. (ставка — 80 р./час) 275 068,80 284 448 263 961,6 287 054,4 1 110 532,8
4. Вода
Планируемый объем производства, м3 1 617 255 1 613 938 1 619 990 1 619 080 6 470 263
Норма времени на ед. продукции, час 0,06 0,06 0,06 0,06 0,06
Общие Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 издержки времени, час 97 035,30 96 836,28 97 199,4 97 144,8 388 215,78
Издержки на труд, р. (ставка — 60 р./час) 5 822 118 5 810 176,80 5 831 964 5 828 688 23 292 946,80
ИТОГО издержки на труд, р. 13 678 844,20 13 652 085,60 13 708 163,70 13 781 580,50 54 820 674
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 123
Таблица П13. Бюджет производственных затратных расходов
Статьи издержек, № I кв. II кв Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7. III кв. IV кв. Год
Неизменные
З/п обслуживающего персонала, р. 235 000 235 000 235 000 235 000 940 000
ЕСН, р. 61 100 61 100 61 100 61 100 244 400
Амортизация производственного оборудования 3 925 000 3 925 000 3 925 000 3 925 000 15 700 000
Капремонт 1 344 520 5 898 233 15 399 747 7 547 500 30 190 000
Переменные
– – – – – –
ИТОГО производственные затратные расходы, р. 5 565 620 10 119 333 19 620 847 11 768 600 47 074 400
Таблица П14. Смета административно+управленческих расходов
Статьи издержек I кв. II кв Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7. III кв. IV кв. Год
Зарплата управленческого персонала, р. 214 000 214 000 214 000 214 000 856 000
ЕСН, р. 55 640 55 640 55 640 55 640 222 560
Расходы на оргтехнику и канцтовары 54 000 54 000 54 000 54 000 216 000
Амортизация офисного оборудования 1400 1400 1400 1400 1400
Коммунальные платежи 20 130 20 130 20 130 20 130 80 520
ИТОГО административно-управленческие расходы, р. 55 640 55 640 55 640 55 640 518 560
124 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
Таблица П Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 715. Бюджет расходов на продажу
Статьи издержек I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
Неизменные
З/п персонала по продажам, р. 186 000 186 000 186 000 186 000 744 000
ЕСН, р. 48 360 48 360 48 360 48 360 193 440
Содержание трубопровода в рабочем состоянии 15 000 15 000 15 000 15 000 60 000
Страховка на транспортировку 24 000 24 000 24 000 24 000 96 000
Переменные
Транспортные расходы, р. 298 000 329 100 300 256 299 000 1 226 356
ИТОГО расходы Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 на продажу, р. 532 360 563 460 534 616 533 360 2 163 796
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 125
Таблица П16. Генеральный бюджет
Характеристики I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
Объем продаж:
Теплоэнергия, Гкал
290 134 284 962 296 391 305 616 1 177 103
Электроэнергия, кВт/час 61 890 142 61 896 432 61 895 613 61 988 813 247 671 000
Газы, тыс Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7.м3 57 306 59 260 54 992 59 803 231 361
Вода, м3 1 617 255 1 613 938 1 619 990 1 619 080 6 470 263
Итого выручка от реализации, р. 132 915 419 131 927 297 134 120 900 137 160 010 536 123 626
Переменные расходы
Переменные производственные расходы
Издержки на материалы, р. 84 153 796,58 91 452 690,38 91 279 727,91 78 535 579,23 345 421 794,10
Издержки на оплату труда, р.
ЕСН, р.
13 678 844,20
3 556 499
13 652 085,60
3 549 542
13 708 163,70
3 564 123
13 781 580,50
3 583 211
54 820 674
14 253 375
Итого, р. 101 389 140 108 654 318 108 552 015 95 900 370,73 414 495 843,1
Переменные расходы на продажу
Транспортные расходы, р. 298 000 329 100 300 256 299 000 1 226 356
Итого, р. 298 000 329 100 300 256 299 000 1 226 356
Итого Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 переменные расходы, р. 101 687 140 108 983 418 108 852 271 96 199 370,73 415 722 199,1
Маржинальная прибыль, р. 31 228 279 22 943 879 25 268 629 40 960 639 120 401 427
126 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
Характеристики I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
Неизменные расходы
Общепроизводственные
З/п обслуживающего персонала, р. 235 000 235 000 235 000 235 000 940 000
ЕСН, р. 61 100 61 100 61 100 61 100 244 400
Амортизация производственного оборудования 3 925 000 3 925 000 3 925 000 3 925 000 15 700 000
Капремонт 1 344 520 5 898 233 15 399 747 7547500 30 190 000
Итого Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, р. 5 565 620 10 119 333 19 620 847 11 768 600 47 074 400
Управленческие расходы
Зарплата управленческого персонала, р. 214 000 214 000 214 000 214 000 856000
ЕСН, р. 55 640 55 640 55 640 55 640 222 560
Коммунальные платежи 120 000 123 000 125 000 125 000 493 000
Оплата услуг связи 8 000 8 000 8 000 8 000 32 000
Расходы на оргтехнику и канцтовары 74 000 74 000 74 000 74 000 296 000
Амортизация офисного оборудования 12 000 12 000 12 000 12 000 48 000
Итого, р. 483 640 486 640 488 640 488 640 1 947 560
Коммерческие расходы
З/п персонала по продажам, р. 186 000 186 000 186 000 186 000 744 000
ЕСН, р. 48 360 48 360 48 360 48 360 193 440
Итого Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, р. 234 360 234 360 234 360 234 360 937 440
Продолжение табл. П16
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 127
Характеристики I кв. II кв. III кв. IV кв. Год
Экологические платежи, р. 172 500 172 500 172 500 172 500 690 000
Итого неизменные расходы, р. 6 456 120 11 012 833 20 516 347 12 664 100 50 649 400
Балансовая прибыль, р. 24 772 159 11 931 046 4 752 282 28 296 539 69 752 026,9
Налог Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 на прибыль, р. 5 945 318,21 2 863 451,045 1 140 547,77 6 791 169,425 16 740 486,46
Операционная прибыль, р. 18 826 841 9 067 595 3 611 735 21 505 370 53 011 540,44
Окончание табл. П16
Таблица П17. Структура продаж
Вид продукции,

Стоимость, р. Переменные издержки на ед.,
р. Удельный вес продукции, %
1. Теплоэнергия 242,50 210 20
2. Электроэнергия 0,711 0,699 45
3. Газы 148,13 140 18
4. Вода 5 4,8 17
128 Бюджетирование в коммерческой организации Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7: короткое управление
Рассчитаем этот показатель для «КАРСК4Энерго».
ФЗ = 50 649 400.
Определяем маржинальную прибыль на единицу изделия по
видам продукции:
МП1= 242,5 – 210=32,5 р.
МП2= 0,711 – 0,699=0,012 р.
МП3= 148,13 – 140=8,13 р.
МП4= 5 – 4,8 = 0,2 р.
Как следует, норма маржинальной прибыли на единицу
продукции составит Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7:
Нмп1 = 32,5 ÷ 242,5 = 0,13
Нмп2 = 0,012 ÷ 0,711 = 0,17
Нмп3 = 8,13 ÷ 148,13 = 0,05
Нмп4 = 0,2 ÷ 5 = 0,04
Рассчитаем критичную точку:
КТ = 50 649 400 ÷ (0,13 × 20% + 0,17 × 45% + 0,05 × 18% + 0,04 ×
× 17%) = 428 143 702,50 р.
Объем продукции в критичной точке (в р.):
Объем теплоэнергии: 428 143 702,5 × 20% = 85 628 740,49 р.
Объем электроэнергии: 428 143 702,5 × 45% = 192 664 666,10 р.
Объем газов: 428 143 702,5 × 18% = 77 065 866,45 р.
Объем воды: 428 143 702,5 × 17% = 72 784 429,43 р.
Объем продукции в критичной Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 точке (в натуральных еди4
ницах):
Объем теплоэнергии: 85 628 740,49 ÷ 242,210 = 353 108,21 Гкал
Объем электроэнергии: 192 664 666,1 ÷ 0,711 = 270 977 026,86
кВт/час
Объем газов: 77 065 866,45 ÷ 148,13 = 520 258,33 тыс. м3
Объем воды: 72 784 429,43 ÷ 5 = 14 556 885,89 м3
Таким макаром мы высчитали объем реализации продукции
при котором организация покроет свои неизменные издержки за
счет маржинальной прибыли Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7, т. е. момент, когда организация не
будет иметь ни прибыли, ни убытков, а любая дополнительно
проданная единица продукции будет приносить прибыль.
Как следует можно прийти к выводу, что объем продаж, при
котором организация Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 покроет свои неизменные издержки за счет
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 129
маржинальной прибыли в нашем случае равен 428 143 702,50 р.,
также мы высчитали нужный объем продукции для дос4
тижения критичной точки по Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 каждому из видов.
130 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
3.3. Прогнозный баланс предприятия на 2006 г.
Таблица П18. Прогнозный баланс по предприятию «КАРСК+Энерго» на 2006 г.
АКТ Код показателя На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
^ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 активы 110
Главные средства 120 141 866 147 212
Незавершенное строительство 130 50 457 60 797
Отложенные налоговые активы 145 7 6
ИТОГО по разделу I 190 192 330 208 015
^ II. Обратные АКТИВЫ
Припасы 210 27 827 20 878
в том числе:
сырье, материалы и другие подобные ценности 211 27 798 20 395
Налог на добавленную цена по полученным
ценностям 220 8 667 15 909
Дебиторская задолженность Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 (платежи по которой ожидаются
в течение 12 месяцев после отчетной даты) 240 53 935 67 851
в том числе покупатели и заказчики 241 45 053 54 656
Короткосрочные денежные вложения 250
Деньги 260 574 938
Остальные обратные активы 270 65
ИТОГО по разделу II 290 91068 105576
^ БАЛАНС 300 283398 313591
Приложение. Скозной пример организации Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 бюджетирования в ОАО... 131
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
^ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал 410 224 116 224 116
Дополнительный капитал 420
Запасный капитал 430 92 428
резервы, образованные в согласовании с учредительными
документами 431 92 428
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 470 1 755 1 755
Нераспределенная прибыль отчетного года 471 6 378
ИТОГО по Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 разделу III 490 225 963 232 677
^ V. Короткосрочные ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты 610 20 000
Кредиторская задолженность 620 37 435 80 914
в том числе:
поставщики и подрядчики 621 15 075 17 447
задолженность перед персоналом организации 622 2 887 3 765
задолженность перед муниципальными внебюджетными
фондами 623 583 1 386
задолженность по налогам и сборам 624 14 673 5 644
остальные Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 кредиторы 625 4 217 10 351
векселя выданные 626 - 42 321
ИТОГО по разделу V 690 57 435 80 914
^ БАЛАНС 700 283 398 313 591
Продолжение табл. П18
132 Бюджетирование в коммерческой организации: короткое управление
ПАССИВ Код показателя На начало отчетного
года
На конец отчетного
периода
Справка о наличии ценностей, учитываемых на
забалансовых счетах
Оплаченные главные средства 910 269 1626
Обеспечения Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 обязанностей и платежей выданные 960 37 047 41 500
Окончание табл. П18
3.4. Отчет о прибылях и убытках
Таблица П19. Отчет о прибылях и убытках
Показатель Код За отчетный период За аналогичный период
предшествующего года
Наименование
1 2 3 4
Доходы и расходы по обыденным видам деятельности 010 585 504 515 174
Себестоимость Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 проданных продуктов, продукции, работ, услуг 020 563 455 501 490
Валовая прибыль 029 22 049 13 684
Прибыль (убыток) от продаж 050 22 049 13 684
Проценты к уплате 070 2683 4072
Остальные операционные доходы 090 143 697 92 901
Остальные операционные расходы 100 151 193 100 415
Внереализационные доходы 120 758 115
Внереализационные расходы 130 2785 1672
Приложение. Скозной пример организации бюджетирования в ОАО... 133
Показатель Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 Код За отчетный период За аналогичный период
предшествующего года
Прибыль (убыток) до налогообложения 140 9843 541
Отложенные налоговые активы 141 6 7
Текущий налог на прибыль 150 3184 –449
Налог на прибыль прошедшего периода –49 –
Незапятнанная прибыль (убыток) отчетного периода 190 6714 99
Окончание табл. П19
Литература
1. Адамов Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 Н. А. // Методологические нюансы управленческо4
го учета // Все для бухгалтера. 2003. № 7.
2. Адамов Н. А. // Производственный учет как база управ4
ленческого учета в строительстве // Аудиторские ведомос4
ти. 2003. № 10.
3. Адамов Н. А. // Роль денежной политики строительной
организации Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 в повышении эффективности управления //
Все для бухгалтера. 2003. № 9.
4. Адамов Н. А. Методика внутреннего контроля в строитель4
стве // Финансовая газета. 2006. № 1.
5. Адамов Н. А. Характеристики и систематизация издержек на произ4
водство в строительстве, нужные для управленческо Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 74
го персонала // Все для бухгалтера. 2002. № 23.
6. Адамов Н. А., Рогуленко Т. М., Амучиева Г. А. Базы управ4
ленческого учета. — СПб: Питер, 2005.
7. Адамов Н. А. Система бюджетирования в строительстве //
Все для бухгалтера. 2003. № 7.
8. Адамов Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 Н. А., Рогуленко Т. М., Амучиева Г. А. Бухгалтерский
управленческий учет. — М.: ГУУ, 2005.
9. Адамов Н. А., Чернышев В. Е. // Управленческий учет в стро4
ительстве: препядствия и перспективы // Экономика и учет в
строительстве. 2005. № 3.
10. Адамов Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 Н. А., Чернышев В. Е. Принципы построения систе4
мы управленческого учета в строительстве // Управленчес4
кий учет. 2005. № 5.
11. Брусенцова В. И. Нормативный учет издержек в непрерывных
производствах. — М.: Экзамен, 2002.
12. Друри К. Управленческий и производственный Бюджетирование в коммерческой организации: Учебное пособие для студентов - страница 7 учет. — М.:
Юнити, 2005.
Литература 135
13. Стивен М. Брег. Настольная книжка денежного директора
/ Пер. с англ. 24е изд. испр. и доп. — М.: Альпина4Бизнес
Букс, 2005.
14. Тилов А. А. Бюджетирование на предприятии. — М.: ГУУ,
2003.

byudzhetirovanie-v-kommercheskoj-organizacii-uchebnoe-posobie-dlya-studentov-stranica-7.html
byudzhetirovanie-v-strategicheskom-upravlencheskom-uchete.html
byudzhetnaya-celevaya-programma-povishenie-effektivnosti-gosudarstvennogo-nadzora-za-tehnicheskim-sostoyaniem-samohodnih-mashin-v-tverskoj-oblasti-na-2007-2009-godi-tver.html